本文作者 |  Amy姐讲海外

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去年底，

海南公开一个成功的免税案例，堪称绝妙，

一游戏公司，游刃在内地和香港，完美利用香港“离岸豁免”政策和境内“境外直接投资所得免税”政策，将10亿收入以及1.9亿股息分红 做到香港0纳税+境内0纳税。

这家游戏公司的财务应该嘉奖1,000万！

怎么做到的？

一起看看。

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背景

某游戏公司（下称“境内A公司”），

于2019年8月在海南成立，注册资本1,000万元人民币，主要经营基础软件服务、应用软件开发、互联网文化活动、互联网游戏活动等。

2020年，境内A公司在香港注册成立了一家全资子公司（下称“香港B公司”），香港B公司主要负责境内A公司游戏的海外发行。2021年9月，境内A公司用自有资金向香港B公司汇出资本金1,000万港币，用于购买软硬件设施及境外游戏推广所需的研发、运营及推广费用。

▲图：某游戏公司交易结构

香港B公司的收入来源主要是为广告变现收入、玩家游戏充值收入，

公司成立之后，其所发行游戏在欧美及香港广受欢迎，在印尼、中东等国家下载量也在头部榜上，以其所发行某个游戏为例，该游戏在平台Google Play上的累计下载量超5,000万，按20%月活量，人月均消费5元人民币计算，本产品年均收入0.9亿美元。我们预计，香港B公司的年营业收入约10亿人民币左右。

2022年1月，香港B公司向境内A公司分红1.9亿元人民币。

那么，

就香港B公司这10亿营收以及向境内A公司这1.9亿分红，在香港和境内本应如何纳税？又是如何0税消失的呢？

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10亿营收0税

先看在香港。

根据香港利得税规定，

凡在香港经营业务，都必须缴纳利得税。而且香港实行 “本地来源” 原则，香港居民从外地赚取赢利无须缴税，非香港居民若从香港获取利润须缴税。

目前，香港法团首200万港币利润适用税率8.25%，其后的利润适用税率16.5%。

▲图：现行香港法团两级制税率

也就是说，

如果按照香港B公司利润1.9亿测算，B公司应向香港政府缴纳利得税约3,120万元。

但是，

由于香港采用“地域来源原则”征税，而香港B公司游戏玩家市场主要在欧美、东南亚，95%以上收入在香港境外，所以香港B公司已向香港税务局提交“离岸豁免”税务处理申请。

最后结果是10亿收入香港0纳税。

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1.9亿分红0税

再看在内地。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业境外投资的股息、红利等权益性投资收益，一般应按25%的企业所得税税率征税（在不考虑相关税收优惠的情况下）。

也就是说，

如果按25%税率，香港B公司向境内A公司分红1.9亿元，且无在境外所得税收抵免（香港0纳税），且不计其他扣除的情况下，则应向境内缴税约4,750万元。

但是根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号），在2020年1月1日至2024年12月31日期间，在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，满足法定条件即可免征企业所得税。

▲图：海南境外直接投资免税法定条件

而由于境内A公司是在海南自贸港设立并实际运营，主营业务——游戏属于自贸港鼓励类产业目录中的具体项目，对香港B公司的投资是在2020年1月1日至2024年12月31日期间，而且被投资地区——香港企业所得税法定税率是16.5%不低于5%，

以此，

海南境内A公司投资设立香港B公司符合海南境外投资所得免税的法定条件。

所以结果是，汇回境内的1.9亿分红全部免税（不用缴纳4,750万企业所得税），在境内应纳税0。

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结论

一边利用香港公司的“离岸豁免”政策，

将10亿收入在香港做到0税负。

一边又利用国内的“境外直接投资所得免税”政策，

将汇回的1.9亿分红在国内做到0税负。

妙。

符合条件的企业们，躁动起来。

完。

本文作者Amy姐，入于会计师事务所，兴于券商投行。拆过红筹，做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产，做跨境投资。

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