財務彙報局(財匯局)，於昨天(11月3日)發表年度調查報告Annual Investigation and Compliance Report (I&C Report)(涵蓋由2019年10月1日至2021年3月31日止的18個月報告期)、第二份中期查察報告Interim Inspection Report (Inspection Report)。
https://www.frc.org.hk/en-us/Documents/Publications/periodic-reports/2021%20Interim%20Inspection%20Report%20CN.pdf
財匯局主席黃天佑博士表示：「作為香港的獨立核數師*監管機構，財匯局有責任保障公眾利益。本局的報告不僅能作為溝通和教育之用，亦有助於公眾監督我們在查察和調查方面的監管表現。本局透過致力打擊金融失當行為、提升金融信息的可靠性及維護香港作為國際金融中心的地位，藉此取得公眾信任。」(* 核數師，即審計師。)
財匯局行政總裁馬力先生(Marek Grabowski)表示：「這兩份報告的重要性在於，向我們的持份者闡釋本局所發現的最常見問題以及本局的見解。透過與公眾分享這些信息，我們希望提醒香港上市實體的董事、審計委員會及管理層，對不遵從會計規定事宜及審計失當行為的常見領域多加註意。本局期望他們能夠採取及時行動，以免重蹈覆轍。這將能最終提高上市實體財務彙報及審計質素。」
在昨天舉行的新聞發佈會上，調查部主管林穎志女士說：「我們的調查及查訊發現，財務彙報不遵從事宜，多數涉及在財務彙報中需要管理層作出重大判斷及估計的領域。最常見的例子為公允價值計量(fair value measurement)、減值評估(impairment assessment)，這兩方面經常在業務合併、金融工具或其條款變動、涉及非金融資產的交換以及向客戶提供商品或服務的合約的會計處理中出現。我們亦發現，這些也是核數師的相關工作導致實際或潛在審計失當行為的最常見的領域。」
報告指，核數師有責任確認，上市實體的財務報表是否按照適用財務彙報框架編製，及於其報告內就此事宜發表意見。核數師工作的質素受審計項目團隊的專業能力及其獨立性，以及事務所質素保證政策及程序的影響。對於上市實體的審計，事務所須委聘⼀名項目質素監控審視人員，以獨立評估審計項目團隊作出的重要判斷。
最常見的「審計失當行為」領域包括：
1）未能充分進行項目質素監控審視程序(85%)；
2） 未有妥善進行審計以取得足夠適當的審計證據以供發表意見(82%)；
3）未能行使適當專業懷疑態度及專業判斷(72%)；
4）需要編製者作出重大判斷和估計的審計事宜(46%)。
「收入確定」，將是查察的重點
就中期查察報告，查察部主管李斯先生(BenjaminRhys)表示：會計師事務所就去年查察中發現審計缺失的一些關鍵範疇作出積極響應並加以改進。例如，在迄今為止已完成的22個查察項目中，有55%(即12個項目)存在一項或多項與在審計中缺乏專業懷疑態度有關的缺失，比2020年的81%已有改善。
「儘管在許多範疇已有所改進，有關核數師在收入確認之工作範疇所識別到的缺失數量及重大程度卻顯著上升。由於收入是股東和投資大眾衡量公司業績的指標，因此收入確認是審計中的一個重要範疇。在以此範疇為查察重點的17個項目中，我們於11個(65%，高於2020年的46%)項目發現缺失。」
展望明年，財匯局的項目查察範圍將包括核數師的專業懷疑態度、關聯方交易、持續經營、以及客戶合約收入的準則應用。
首給予高質審計評級
財匯局，首次向少數查察項目給予最高的審計質素評級，其共通點包括審計合伙人在早期及整個審計過程均有參與，對管理層的關鍵估計和重要假設有嚴謹質疑，同時，上市公司亦能提供高質素的數據。
18個月接獲 77份舉報
就年度調查報告期間(截至2021年3月31日的18個月)，財匯局共接獲77份舉報人的事項報告，其中67份與可跟進的指控有關，其餘10份與財匯局職能範圍以外的事項有關。
財匯局，處理了43宗於2019年以來進行中的調查，展開 25宗新的調查、完成 7宗調查。
7個月暫收 72宗投訴
財匯局今年內先後與證監會、港交所、廉政公署簽訂或更新合作諒解備忘錄。
黃天佑透露，由今年4月至10月底止期間，暫共收到72宗投訴，較去年同期40宗有明顯上升，不少是由其他監管機構轉介。在過去9個月獲其他監管機構轉介的個案，均較過去數年多，反映諒解備忘錄具實際作用。
並非只調查「高負債」公司
財匯局早前公布正就中國恆大(03333.HK)的持續經營彙報展開調查，財匯局行政總裁馬力(Marek Grabowski)稱，高負債是財務危機的徵兆之一，但當局並非只挑選高負債的行業或單一公司來調查，主要聚焦上市公司及核數師在有關持續經營上，是否有恰當彙報。至於未來會否調查其他內地房地產發展商，馬力則指不能透露。
財匯局近日高調調查的壹傳媒(00282.HK)、康宏環球(除牌前編號：01019.HK)，都是公眾高度關注的公司，被問及是否只挑選這些公司來調查，馬力則表示，若涉及重大公眾利益時，當局會公布被查對象，但不會評論調查進度。
財匯局主席黃天佑補充，高負債只是其中一個「紅旗」訊號，絕不代表高負債企業便會成為當局的調查對象，並提到當局會留意有否行業出現系統性風險，但現時未發現有特定某一行業出現相關問題。他表示，財匯局自有一套準則去釐定是否對外公布調查個案，例如若涉及重大公眾利益。黃天佑指，難以具體預告公布調查結果時間，稱過往最多曾花上3年進行調查。
確保會計師公會權力暢順轉移至財匯局
立法會上月底三讀通過《2021年財務彙報局(修訂)條例草案》，本由會計師公會負責的發牌及規管工作，將交由財匯局負責。
黃天佑表示，財匯局會制訂政策及守則，確保公會權力暢順轉移至財匯局。他說，有信心日後能有效履行新增的額外法定職能，讓會計界長遠健康發展。
招聘人手應付未來工作
黃天佑又表示，財匯局正進行預算估計，隨着日後權力轉移，無可避免會招攬香港會計師公會處理相關職能的現有員工，再在市場招聘其他人才，笑言「都要看budget做事」。
研設迎合大灣區與香港互動課程
被問到香港與大灣區會計界未來的發展動向，黃天佑表示，大灣區發展會為不少企業創造機會，財匯局會全力配合政府大方針，相信財務、會計將扮演一個至關重要的角色。他提到，人才培訓亦不能忽視，認為「迎合」大灣區和香港互動需要的課程是其中一項值得探討的事項，而專業資格考試方面，不會單純把香港的制度硬搬到大灣區。
版權聲明：所有瑞恩資本Ryanben Capital的原創文章，轉載須聯繫授權，並在文首/文末註明來源、作者、微信ID，否則瑞恩將向其追究法律責任。部分文章推送時未能與原作者或公眾號平台取得聯繫。若涉及版權問題，敬請原作者聯繫我們。
更多香港IPO上市資訊：www.ryanbencapital.com
